[전산세무 1급] 법인세-5. 감가상각비 조정.

 

1. 고정자산등록

 

1) 왼쪽 화면

 

(1) 자산계정과목

고정자산의 계정과목코드 3자리를 입력함.

코드를 모르는 경우 해당 란에 커서를 위치시키고 [F2]를 누르거나 우측의 [말풍선]을 클릭하면 계정코드도움창이 나타남. 해당 고정자산을 선택하고 [Enter]를 누름.

 

(2) 자산코드/명

자산코드는 원하는 숫자를 6자리까지 입력 가능하며, 자산명에는 해당 자산의 구체적인 품목명을 입력함. [자산코드/명]을 눌러 코드정렬을 변경할 수 있음.

 

(3) 취득년월일

해당 자산을 취득한 연월일을 입력함.

 

(4) 상각방법

'1. 정률법', '2. 정액법' 중 한 가지 방법을 선택함.

단, 건물은 상각방법이 정액법으로 고정되어 있으므로 다른 방법을 선택할 수 없음.

 

2) 오른쪽 화면

 

(1) [기본등록사항] 탭

① 1. 기초가액: 전기 말 현재의 취득원가를 입력함.

② 2. 전기 말 상각누계액(-): 전기 말 현재의 상각누계액을 입력함.

③ 3. 전기 말 장부가액: '1. 기초가액 - 2. 전기 말 상각누계액'이 자동 계산됨.

④ 4. 당기 중 취득 및 당기 증가(+): 감가상각 대상자산을 당기에 신규로 취득하였거나 기존의 감가상각 대상자산에 대한 자본적 지출액을 자산가액에 포함시킨 가액이 있는 경우에 그 금액을 입력함.

자본적 지출액을 수익적 지출로 처리한 경우에는 [7. 당기 자본적 지출액(즉시 상각분)(+)]란에 구분하여 입력하여야 함.

⑤ 5. 당기 감소(일부 양도.매각.폐기)(-): 당기에 매각하거나 양도 및 폐기한 고정자산의 금액을 입력함.

⑥ 6. 전기 말 자본적 지출액누계(+)(정액법만): 상각방법이 정액법인 경우로서 당기 이전에 법인세법상 자본적 지출액에 해당하는 금액을 횟가 수익적 지출로 잘못 처리한 경우, 동 자본적 지출액의 누계액을 입력함.

⑦ 7. 당기 자본적 지출액(즉시 상각분)(+): 당기에 발생한 자본적 지출액을 수익적 지출로 처리한 금액을 입력함.

입력된 자본적 지출액은 당기의 감가상각 대상자산의 장부가액 증가와 당기 감가상각비로 인식되어 당기 상각범위액이 수정되며 감가상각비 조정 명세서 작성 시 세법상의 회사계상 상각비가 증가됨.

⑧ 8. 전기 말 부인누계액(+)(정률만 상각 대상에 가산): 전기 말 감가상각부인액을 개별 자산별로 관리하는 란으로, 전기 말 상각부인액을 개별 자산별로 입력하며 본 금액을 고려하여 상각범위액을 계산함.

⑨ 9. 전기 말 의제상각누계액(-): 법인세 등을 감면 또는 면제받고, 세법상의 상각범위액보다 작게 감가상각비를 계상한 경우 전기 말의 그 차액을 입력하는 것임.

또한 [17. 당기 의제상각비]란에 당기에 발생한 의제상각액을 입력하면 차기 이후 상각범위액을 계산할 때 자동으로 누적관리되며 정확한 상각범위액을 계산함.

⑩ 10. 상각 대상금액: 당기의 감가상각 대상금액을 입력함.

⑪ 11. 내용연수/상각률(월수): 해당 자산의 내용연수를 입력함.

법인세법 시행규칙에서는 각 자산별 및 업종별로 내용연수를 규정하고 있으며 [말풍선]을 클릭하면 확인할 수 있음.

내용연수를 입력하면 [상각률]란은 자동 계산되어 표시됨.

⑫ 12. 상각범위액(한도액)(10X상각율): 입력된 감가상각비 계산요소에 따라 당기 상각범위액(세법상 당기 감가상각비 한도액)이 자동 계산됨.

⑬ 13. 회사계상액[(12)-(7)]: 회사계상액이 당기 상각범위액(세법상 당기 감가상각비 한도액)과 다른 경우에는 우측의 [사용자 수정]을 클릭하여 수정하면 됨.

⑭ 14. 경비구분: 고정자산의 용도에 따라 '1. 500번대(제조)', '2. 600번대(도급)', '3. 650번대(보관)', '4. 700번대(분양)', '5. 750번대(운송)', '6. 800번대(판관비)' 중 선택하여 원가구분을 하면 해당 감가상각비를 [결산자료입력] 메뉴 및 [일반전표입력] 메뉴에 입력할 때 자동으로 분개를 반영할 수 있도록 도와주는 기능임.

⑮ 15. 당기 말 감가상각누계액: 전기 말 감가상각누계액과 당기 감가상각비의 합계액이 자동 계산됨.

⑯ 16. 당기 말 장부가액: 기초가액에서 당기 말 감가상각누계액을 차감한 금액이 자동 계산됨.

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2. 미상각분 감가상각비

[고정자산등록] 메뉴에 입력한 각 계정과목별로 조회할 수 있음.

당기 감가상각비는 수정이 가능하며 수정된 내용은 [고정자산등록] 메뉴에 자동으로 반영됨.

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3. 양도자산 감가상각비

[고정자산등록] 메뉴 중 [기본등록사항] 탭의 [18. 전체 양도일자]란에 입력된 양도한 자산내역을 각 계정과목별로 조회할 수 있음.

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4. 미상각분 감가상각 조정 명세서

[미상각자산 감가상각 조정 명세서] 메뉴는 상단 툴바의 [12. 불러오기]를 클릭하면 [고정자산등록] 메뉴에서 입력한 내용을 자산내역별로 그대로 반영함.

여기서 회사계상 상각비와 세법상의 상각범위액과 비교하여 상각부인액 또는 시인부족액을 계산하는 과정을 보여줌. 

관련된 세무조정사항은 상단 툴바의 [F3 조정등록]을 이용하여 [소득금액 조정 합계표] 메뉴에 반영함.

 

1) [유형자산(정액법)] 탭

 

① 상각범위액 계산

- (16)일반상각액: 법인세법상 상각범위액이 자동 계산됨.

- (19)당기 상각시인범위액: 당기 산출상각액 [(18)계]란의 금액이 자동 반영됨.

 

 (20)회사계상 상각액[(9)+(12)]

[(9)당기 상각비]란과 [(12)당기 지출액]란의 합계액이 자동 반영됨.

 

③ (21)차감액[(20)-(19)]

[(20)회사계상 상각액[(9)+(12)]]란에서 [(19)당기 상각시인범위액]란을 차감한 금액이 자동 반영됨. 해당 금액이 양수(+)이면 상각부인액, 음수(-)이면 시인부족액을 의미함.

 

④ 조정액

- (23)상각부인액[(21)+(22)]: 상각부인액은 손금불산입으로 세무조정을 함.

- (24)기왕부인액 중 당기 손금추인액: 시인부족액과 전기 말 부인누계액 중 적은 금액을 한도로 전기 말 부인누계액이 당기에 손금으로 추인되는 것으로, 동 금액을 손금산입으로 세무조정함.

 

2) [유형자산(정률법)] 탭

 

① (14)일반상각액

법인세법상 상각범위액이 자동 계산됨.

 

② (13)회사계상 상각액[(8)+(9)]

[(8)회사계상 감가상각비]란과 [(9)자본적 지출액]란의 합계액이 자동 반영됨.

 

③ (24)차감액[(23)-(22)]

[(23)회사계상 상각액[(8)+(9)]]란에서 [(22)당기 상각시인범위액]란을 차감한 금액이 자동 반영됨. 해당 금액이 양수(+)이면 상각부인액, 음수(-)이면 시인부족액을 의미함.

 

④ 조정액

- (26)상각부인액(24)+(25)]: 상각부인액은 손금불산입으로 세무조정을 함.

- (27)기왕부인액 중 당기 손금추인액: 시인부족액과 전기 말 부인누계액 중 적은 금액을 한도로, 전기 말 부인누계액이 당기에 손금으로 추인되는 것으로 동 금액을 손금산입으로 세무조정함.

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5. 양도자산 감가상각 조정 명세서

[고정자산등록] 메뉴 중 [기본등록사항] 탭의 [18. 전체 양도일자]란에 입력된 양도한 자산내역의 각 계정과목별로 감가상각비를 조정하는 명세서임.

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6. 감가상각비 조정 명세서 합계표

[감가상각비 조정 명세서 합계표]는 앞에서 작성한 명세들의 데이터를 자동 반영하며 자산별로 조정금액이 집계됨.