[전산세무 1급] 법인세-33. 소득금액 조정 합계표 및 명세서.

 

 

소득금액 조정 합계표 및 명세서는 각종 조정 명세서상의 세무조정사상을 기입하여 집계하고 필요에 따라 기타 조정사항의 명세 또는 계산근거를 첨부하는 명세서를 말함. 다만, 기부금 한도 초과액에 대한 세무조정사항은 본 명세서에서 제외하고 [법인세 과세표준 및 세액 조정 계산서] 메뉴에 바로 기재함.

 

1. 조정 항목별 소득처분 사례(계정과목별 세무조정 소득처분)

 

- 매도가능증권 평가이익: 익금산입(기타) / 익금불산입(유보발생)

- 매도가능증권 평가손실: 손금불산입(유보발생) / 손금산입(기타)

- 단기매매증권 저가매수: 익금산입(유보발생)

- 단기매매증권평가이익: 익금불산입(유보발생)

- 단기매매증권평가손실: 손금불산입(유보발생)

- 당기 법인세비용: 손금불산입(유보발생)

- 전년도 법인세 전기오류 수정손실 계상: 손금불산입(기타사외유출)

- 국세환급가산금 잡이익: 익금불산입(기타)

- 법인세 소급공제액: 익금불산입(기타)

- 가산세, 범칙금 등 세금과 공과금: 손금불산입(기타사외유출)

- 증자 관련 법무사 비용 세금과 공과금: 손금불산입(기타)

- 토지 취득세: 손금불산입(유보발생)

- 만기보유증권 할인액 상각: 익금불산입(유보발생)

- 임원 사택 유지비, 임차료: 손금불산입(유보발생)

- 과오납 세금 환부이자: 익금불산입(기타)

- 기간 경과분 미수수익: 익금불산입(유보발생)

- 전기 기간 경과분 비용 누락 보험료: 손금불산입(유보감소)

- 자기주식 처분이익: 익금산입(기타)

- 비현실적 퇴직 인건비: 손금불산입(유보발생)

- 임원 퇴직금 한도 초과액 인건비: 손금불산입(상여)

- 임원 상여 한도 초과액 인건비: 손금불산입(상여)

- 주식의 저가양도 투자자산 처분손실: 손금불산입(상여)

- 하자보수충당금 하자보수비: 손금불산입(유보발생)

- 유형자산 재평가차익: 손금불산입(기타) / 손금산입(유보발생)

- 전기 단기차입금 면제 전기오류 수정이익: 익금불산입(유보감소)

- 전기 법인세 과다납부분 전기오류 수정이익: 익금불산입(기타)

- 국고보조금 수령: 익금산입(기타)

- 대표이사 개인차량 수리비 차량유지비: 손금불산입(상여)

- 출자전환-시가 초과 발행 주식발행초과금: 익금산입(기타)

- 감가상각비 한도 초과액: 손금불산입(유보발생)

- 감가상각비 전기상각부인액 추인: 손금산입(유보감소)

 

2. 소득금액 조정 합계표 및 명세서

 

1) 익금산입 및 손금불산입

 

(1) 과목: 익금산입 및 손금불산입 내용을 다음 중 하나의 방법으로 간단하고 명료하게 입력함.

- [F2]를 이용하여 계정과목과 코드번호를 입력함.

- [F6 직접입력]을 이용하여 계정과목을 입력함.

(2) 금액: 세무조정한 금액을 입력함.

(3) 소득처분: 소득처분 사항은 '1. 유보 발생', '2. 유보 감소', '3. 배당', '4. 상여', '5. 기타소득', '6. 기타사외유출', '7. 기타' 중 선택하여 입력함.

(4) 합계: 익금산입과 손금불산입 합계는 [법인세 과세표준 및 세액 조정 계산서]의 [(102)익금산입]란에 자동 반영됨.

 

2) 손금산입 및 익금불산입

 

(1) 과목: 손금산입 및 익금불산입 내용을 다음 중 하나의 방법으로 간단하고 명료하게 입력함.

- [F2]를 이용하여 계정과목과 코드번호를 입력함.

- [F6 직접입력]을 이용하여 계정과목을 입력함.

(2) 금액: 세무조정한 금액을 입력함.

(3) 소득처분: 소득처분 사항은 '1. 유보 발생', '2. 유보 감소', '3. 기타' 중 선택하여 입력함.

(4) 합계: 손금산입과 익금불산입 합계는 [법인세 과세표준 및 세액 조정 계산서]의 [(103)손금산입]란에 자동 반영됨.